Obligación de las personas naturales con el impuesto de renta

En Colombia, de acuerdo a lo descrito en el artículo 7 del estatuto tributario, las personas naturales y las sucesiones ilíquidas estan sometidas al impuesto de renta y complementarios. A continuación definimos los sujetos impositivos involucrados:

Sujetos Impositivos:

• Las personas naturales: Esto se refiere a individuos que no son entidades jurídicas, es decir, personas físicas.
• Las sucesiones ilíquidas: Esto se refiere a los procesos de liquidación y distribución de los bienes de una persona fallecida (causante) entre sus herederos o beneficiarios

Estas personas y sucesiones están sujetas a pagar impuesto sobre la renta y complementarios. El impuesto sobre la renta es un tributo que se aplica sobre los ingresos generados por las personas y las entidades, mientras que los «complementarios» se refieren a otros impuestos o contribuciones que pueden estar asociados.

La sucesión se considera ilíquida desde la fecha de fallecimiento del causante (la persona fallecida) hasta el momento en que se aprueba la partición de los bienes o se autoriza la escritura pública (en caso de elegir la opción del Decreto 902 de 1988).

Estatuto tributario – Artículo 7

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.
La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del causante y aquélla en la cual se ejecutorie la sentencia aprobatoria de la partición o se autorice la escritura pública cuando se opte por lo establecido en el decreto extraordinario 902 de 1988.

Ejemplo de Aplicación:

Supongamos que una persona natural, Juan, fallece dejando varios bienes a sus tres hijos. Después de su muerte, los bienes aún no se han distribuido entre los hijos y la sucesión está en proceso de liquidación. Durante este período, los bienes generan ingresos, como alquileres de propiedades. Según el artículo 7 del estatuto tributario, los ingresos generados por los bienes de la sucesión ilíquida estarán sujetos al impuesto sobre la renta y complementarios.

Una vez que se haya completado la partición y se haya aprobado la distribución de los bienes entre los hijos de Juan, la sucesión dejará de ser ilíquida y el proceso de liquidación habrá concluido.

En este ejemplo, los herederos de Juan serán responsables de pagar el impuesto sobre la renta y complementarios sobre los ingresos generados por los bienes de la sucesión durante el período en que esté considerada ilíquida.

Autor: Premier accounting

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Glosario asociado

• La partición se refiere al proceso legal de distribución de los bienes de la persona fallecida entre sus herederos o beneficiarios.
• La escritura pública es un documento legal notarial que tiene valor probatorio y que puede ser utilizado para formalizar acuerdos y transacciones.

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